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Le PER, placement disponible sur le marché depuis 2019, présente bien des avantages pour les épargnants désireux de préparer leur retraite. L’objectif ? Se créer un capital (ou une rente) à retirer à l’âge de la retraite. Mais pour construire ce capital dédié à ses vieux jours, les versements déductibles des impôts, sont annuellement plafonnés. Comment sont calculés ces plafonds qui figurent à la ligne « plafond épargne retraite » de votre avis d’imposition ? Et pourquoi faut-il vous en soucier avant la fin de l’année ?
Le PER est un produit d’épargne à long terme, pour la simple et bonne raison que les versements effectués sur ce plan d’épargne ne peuvent être retirés qu’à l’âge de la retraite (sauf cas particulier entraînant un déblocage anticipé). Les versements sur votre PER sont déductibles de vos revenus imposables. Votre impôt est alors calculé sur une base imposable plus faible (puisque calculé après déduction d’impôt), ce qui veut dire que vous payez moins d’impôt. En revanche, vous ne pouvez pas décider du montant que vous voulez verser comme bon vous semble. En fait si, vous le pouvez, mais dans le respect des plafonds fixés par la loi.
Les salariés tout comme les indépendants (travailleurs non-salariés) peuvent ouvrir un PER. En revanche, on distingue une différence de calcul selon que vous êtes salarié ou indépendant.
À noter : le plafond est propre à chaque membre du foyer fiscal, sauf en cas d’option pour la mutualisation des plafonds qui concerne les couples mariés et pacsés.
Le montant du plafond aura comme base de calcul soit le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS), soit vos revenus imposables. Et c’est un pourcentage de cette base de calcul qui sera retenu comme plafond de versements.
Pour les salariés, l’administration fiscale prendra le montant le plus avantageux après application des deux méthodes de calcul qui sont :
Le plafond d’épargne est donc compris entre 4 113 € et 32 908 €.
Pour les indépendants (travailleurs non-salariés), les plafonds sont à peu de chose près similaires, si ce n’est que pour le deuxième calcul, les 10 % sont calculés sur le bénéfice imposable, auquel s’ajoute une majoration, ce qui donne les plafonds suivants :
Le plafond d’épargne est donc compris entre 4 113 € et 76 100 €.
C’est le plafond le plus avantageux des deux méthodes de calcul (estimé sur les revenus/bénéfices imposables ou alors estimé sur le PASS) qui figurera sur l’avis d’imposition. Ce plafond représente le maximum que vous pourrez déduire de vos revenus (ou de vos bénéfices) imposables sur l’année en cours. Autrement dit, les sommes versées en 2022 seront déduites de vos revenus de 2022 (déclaration en 2023).
Exemple chiffré pour le calcul du plafond de déduction fiscale : madame est salariée avec un revenu imposable de 35 000 € (après déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels) et veut verser sur son PER le plafond de versements déductible de ses impôts.
Le plafond retenu est celui à 4 113 € puisque plus avantageux.
Admettons maintenant que l’année suivante, Madame perçoive un revenu imposable de 50 000 €.
Cette fois-ci, le plafond pour la déduction d’impôt est plus avantageux lorsqu’il est calculé sur les revenus imposables. L’administration fiscale prendra en compte 5 000 € comme plafond de versements.
A noter : Le plafond du PER est minoré des cotisations aux autres régimes de retraite complémentaire, à savoir :
Le report du plafond d’épargne retraite consiste à reporter les plafonds non utilisés sur les trois années suivantes. Le plafond d’épargne retraite calculé sur vos revenus de 2021 (déclaration 2022) est reportable jusqu’en 2025 (déclaration 2025 sur les revenus 2024).
Si on prend le problème à l’envers, que peut-on déduire sur les revenus de 2022 (déclaration 2023)?
Prenons l’exemple d’un contribuable avec des revenus imposables en 2022 qui s’élèvent à 50 000 € et dont les plafonds non utilisés des années précédentes étaient :
Si ce contribuable souhaite verser 7 000 € sur son PER, cela s’imputera en premier lieu sur les revenus de 2022 dont le plafond est fixé à 5 000 € (10 % de 50 000 €). Les 2 000 € restants s’imputeront sur le plafond non utilisé le plus ancien, soit le plafond des revenus de 2019. Le report s’effectue toujours sur le plafond le plus ancien avant d’aller au plus récent, et seulement après que le plafond de l’année en cours soit entièrement utilisé.
Dans cet exemple, il reste donc 2 500 € non utilisés sur le plafond de 2019. Ce montant restant sera malheureusement perdu l’année suivante, le report ne pouvant être effectué que sur les trois années précédentes.
Sachez que les plafonds non utilisés des trois dernières années sont mentionnés sur chaque avis d’imposition. Dès lors, vous pouvez facilement vous rendre compte jusqu’à quel montant vous pouvez verser sur votre PER pour déduire le plafond de l’année en cours et si souhaité, le plafond le plus ancien avant de le perdre.
De plus, dans le cadre d’une déclaration commune, le partenaire marié ou pacsé peut faire le choix de cumuler son plafond avec celui de son ou sa partenaire qui n’en aurait pas l’utilité. Si la somme que le contribuable souhaite verser sur son PER dépasse le plafond auquel il aurait normalement droit, il peut utiliser le plafond de son conjoint ou partenaire pacsé afin d’optimiser ses versements. Pour en bénéficier, il suffit de cocher la case 6QR « Vous souhaitez bénéficiez du plafond de votre conjoint » dans votre déclaration de revenus.
Maintenant, vous connaissez tout du calcul ! Mais sachez que vous n’aurez pas forcément à vous creuser les méninges (sauf pour vérification) puisque généralement, l’administration fiscale le calcule pour vous et le montant de votre plafond sera inscrit sur votre avis d’imposition.
 
Effectuer des versements sur un PER avant la fin de l’année permet d’alléger la facture fiscale au printemps prochain. La question est d’autant plus cruciale si votre tranche marginale d’imposition (TMI) se situe dans une des tranches les plus hautes, puisque sur la base d’un même montant versé sur le PER, plus votre TMI est élevée, plus vous économisez de l’impôt.
Autre question à se poser : que faire des plafonds des années antérieures ?
En effet, le plafond déductible de vos impôts le plus ancien (soit la 3ème année précédant l’année en cours) ne sera plus exploitable l’année suivante et ainsi de suite. Vous pouvez alors consommer les plafonds non utilisés pour réduire davantage vos impôts.
Attention : ceux-ci ne peuvent être consommés que si vos versements sont d’abord imputés sur le plafond de l’année en cours.
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